Är ditt företag redo för de nya 3:12-reglerna?

Från och med den 1 januari 2026 införs nya beskattningsregler för fåmansföretag, de så kallade 3:12-reglerna.

De nya reglerna innebär en förbättring för många, men regelverket är komplext och kan vara svårt att ta till sig. För att ligga steget före i förändringen väljer många att ta hjälp. 

– En av de vanligaste frågorna vi hjälper företagare med är att se över ägarstrukturen. Det blir extra viktigt inför de nya reglerna, och för vissa kan det till och med vara aktuellt att bolagisera sitt ägande redan under 2025. Inte bara för att följa regelverket, utan också för att skapa en hållbar strategi kring ägande och långsiktig lönsamhet, säger Lars Jonsson Bergman, Senior rådgivare på VIEW Group Sverige. 

Lars Jonsson Bergman, Senior rådgivare på VIEW Group Sverige.

Viktiga faktorer att se över

Först och främst behöver alltså ägarstrukturen och beskattningsgrunderna analyseras: 

• För företagare som äger mindre än 50 % av sitt bolag och beräknar sitt lågbeskattade utrymme utifrån löneunderlaget innebär de nya reglerna en försämring. Löneavdraget minskar med upp till cirka 320 000 kronor (fyra inkomstbasbelopp).
• För företagare som äger hela bolaget innebär de nya reglerna en förbättring då de kompenseras med ett högre grundbelopp. 

Andra viktiga aspekter som påverkar är: 

• Om ägarens aktier är så kallat kvalificerade eller ej.
• Om utomståenderegeln är tillämplig eller inte.
• Om ägarens gränsbelopp och blankett K10, som redovisar utdelning och kapitalvinst för ägare i fåmansföretag, är korrekt.

Så beräknas gränsbeloppet

Det belopp som kan tas ut till lägre skatt beräknas utifrån ett så kallat gränsbelopp. Gränsbeloppet består av tre delar: ett grundbelopp, ett lönebaserat utrymme och ett räntebelopp. 

• Grundbeloppet är ett schablonbelopp på fyra inkomstbasbelopp (322 400 kronor år 2026) som fördelas lika mellan ägarna.
• Lönebaserat utrymme beror på hur mycket lön som har betalats ut i bolaget. Ägaren får räkna med hälften av sin andel av löneunderlaget, efter ett avdrag på 8 inkomstbasbelopp (644 800 kronor år 2026).
• Räntebeloppet beräknas på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor, med en ränta motsvarande statslåneräntan plus 9 %. 

De nya reglerna innebär vissa förbättringar och förenklingar. Kravet på att äga minst 4 % av bolaget och ta ut en viss lön för att kunna beräkna lönebaserat utrymme tas bort. Samtidigt försvinner möjligheten att räkna upp sparat utdelningsutrymme med ränta. 

Behöver du rådgivning kring 3:12-reglerna?

Vi på VIEW Group har lång erfarenhet av att stötta företag att växa. Just nu utbildas alla våra redovisningskonsulter i 3:12-reglerna för att kunna erbjuda våra kunder trygg och uppdaterad rådgivning när reglerna träder i kraft. Hör av dig om du behöver hjälp!